ЧТО ТАКОЕ «ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ»
В таможенной декларации три стоимости:
«Цена сделки» — стоимость товара, указанная в инвойсе, та, которая оплачена или будет оплачена.
«Таможенная стоимость» – стоимость товара в рублях, рассчитанная в соответствии с законодательством, в зависимости от условий поставки.
«Статистическая стоимость» – стоимость в долларах США, в большинстве случаев – это таможенная стоимость, пересчитанная в доллары США. Используется для целей государственной статистики.
Таможенная стоимость товаров – это налоговая база для исчисления таможенных пошлин и налогов. Именно поэтому определение таможенной стоимости – один из самых важных аспектов таможенного дела. От правильного определения таможенной стоимости зависит сумма таможенных платежей, которые нужно оплатить при декларировании товаров.
В законодательстве нет единого определения понятия «таможенная стоимость»!
Почему? Потому, что в каждой конкретной сделке структура таможенной стоимости товаров включает в себя разные составляющие.
Таможенная стоимость – это стоимость товара плюс сумма затрат, понесенных участником ВЭД при покупке товара, его упаковке, перевалке, страховании, лицензировании и доставке до границы таможенной территории ЕАЭС.
Например, вы покупаете электроинструмент в Пекине за 10 000 долларов США. Это цена сделки. Теперь надо этот электроинструмент как-то доставить, скажем в Челябинск. У вас возникают дополнительные расходы:
- потребовалась дополнительная упаковка;
- страхование;
- сама перевозка из Пекина в Челябинск;
- возможно, еще какие-то расходы.
Все расходы, которые понес участник ВЭД в связи с импортом товаров, должны быть прибавлены к цене товара, то есть включены в таможенную стоимость.
❗️Важно! Учитываются расходы только до границы ЕАЭС.
Другими словами, таможенная стоимость – это стоимость товара на момент
пересечения границы ЕАЭС.
И так как таможенная стоимость – это база для начисления таможенных платежей, от ее величины зависит сумма таможенных платежей, таможенные органы уделяют повышенное внимание ее определению и структуре.
Еще в первом Торговом Уставе 1653 года было предусмотрено наказание за занижение таможенной стоимости – отрубание рук. Сейчас руки не рубят, но стоимость контролируют жестко.
Определению таможенной стоимости посвящена целая глава таможенного кодекса — Глава 5 ТК ЕАЭС.
По законодательству существует 6 методов определения таможенной стоимости, на практике в 90% случаев мы используем 1-й метод – по стоимости сделки. Подразумевается, что есть сделка купли-продажи товара, у товара есть стоимость, которая берется за основу, и к которой в случае необходимости прибавляются дополнительные расходы.
Если у вас нет сделки, например, вам товар подарили, то и 1-й метод применять нельзя. Тогда нужно использовать другие методы по порядку.
Когда и зачем нужна таможенная стоимость
Поэтому, когда необходимо рассчитать таможенные платежи, сначала нужно определить таможенную стоимость товаров. Например, если ввозим электрические утюги таможенной стоимостью (ТС) — 35 100 $, то:
- таможенный сбор — 12 000 ₽;
- ввозная пошлина = (ТС х %) = 35 100 $ х 10%= 3 510 $;
- НДС = (ТС+пошлина) х 20% = ($35 100+$3 510) х 20% = 7 722 $.
- таможенного транзита;
- таможенного склада;
- уничтожения;
- отказа в пользу государства.
Как определить таможенную стоимость импорта
Таможенный кодекс ЕАЭС предлагает шесть методов определения таможенной стоимости:
1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами.
3. По стоимости сделки с однородными товарами.
4. Метод вычитания.
5. Метод сложения.
6. Резервный метод.
Первый метод определения таможенной стоимости используют для большинства импортных грузов. К остальным методам прибегают редко. Так в чем заключается первый метод определения?
Таможенная стоимость по первому методу
Состоит из фактически уплаченной стоимости товаров по контракту и дополнительных расходов, которые связаны с приобретением и доставкой этих товаров до границы.
- упаковка и маркировка;
- погрузка и транспортировка до границы;
- страхование груза;
- лицензионные платежи.
Примеры расчета таможенной стоимости
Ниже два расчета по первому методу определения таможенной стоимости.
Термосы из Китая
Стоимость товара по контракту — 195 000 ¥.
Доставка в порт, погрузка на судно, морская перевозка и выгрузка в порту прибытия — 5 200 $.
Страховка — 15 $.
Если курс 1 $ = 94,4 ₽, 1 ¥ = 12,9 ₽. То соотношение юаня к доллару = 0,14.
Тогда таможенная стоимость = 195 000 ¥ х 0,14 + 5 200 $ + 15 $ = 31 862,2 $.
Конвертация ТС в рубли = 31 862,2 $ х 94,4 ₽ = 3 007 796 ₽.
Исходя из расчета таможенной стоимости, вычисляем пошлину, сборы и НДС. Для термосов пошлина10%, НДС 20%.
Фарфоровая посуда из Китая
Стоимость товара по контракту — 320 000 ¥.
Доставка в порт, погрузка на судно, морская перевозка и выгрузка в порту прибытия — 6 100 $.
Без страховки и лицензионных платежей.
Если валютный курс 1 $ = 94,4 ₽, а 1 ¥ = 12,9 ₽. То соотношение юаня к доллару = 0,14.
Тогда таможенная стоимость = 320 000 ¥ х 0,14 + 6 100 $ = 49 828,8 $.
Конвертация ТС в рубли = 49 828,8 $ х 94,4 ₽ = 4 703 840 ₽.
Исходя из расчета таможенной стоимости, вычисляем пошлину, сборы и НДС. Для посуды пошлина 12%, НДС 20%.
Декларирование таможенной стоимости
Чтобы внести данные о таможенной стоимости в декларацию, нужно соблюсти три принципа.
Импортер определяет таможенную стоимость
Импортер или таможенный представитель, который действует по поручению импортера, определяет таможенную стоимость, а сотрудники таможни проверяют заявленные данные. Вся ответственность за правильность расчета таможенной стоимости лежит на импортере. Если импортер забудет включить, например, страхование груза. То инспектор скорректирует декларацию и увеличит таможенные платежи.
Но есть случаи, когда можно получить расчет таможенной стоимости от ФТС. Недавно появилась услуга — получение предварительного решения о таможенной стоимости импортного товара. Однако это работает только для поставок со спорными лицензионными платежами.
Таможенную стоимость декларируют в рублях
Таможенную стоимость нужно рассчитать в рублях по курсу ЦБ на день подачи декларации.
Но есть сложности. Например, если импортер оплатил в рублях транспортные услуги, счет на оплату которых был выставлен в валюте. Как нужно включать такие расходы? В оплаченных рублях или пересчитывать счет на дату подачи декларации? Таможня считает, что правильное включение логистических затрат в таможенную стоимость — пересчет по курсу валют на день подачи.
Расчет таможенной стоимости должен основываться на документах
Расходы, которые включили в таможенную стоимость, должны подтверждаться документами.
📑 Базовые документы, для подтверждения таможенной стоимости:
- контракт с иностранным поставщиком, дополнительные соглашения и спецификации к нему;
- договор на использование объектов интеллектуальной собственности при наличии;
- инвойс — счет на оплату груза с данными о количестве и стоимости единиц товара;
- упаковочный лист — сопроводительный документ к товару с данными о количестве товара в упаковке;
- УНК из ведомости банковского контроля по контракту, если сумма сделки больше 3 млн рублей;
- документы на транспортировку груза — договор на перевозку, страхование, международная транспортная накладная: коносамент, СМГС, CMR, Air Waybill.
Дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости, которые может запросить инспектор:
- прайс-лист продавца;
- экспортная декларация;
- документы, которые подтверждают факт ввоза товара по данному контракту ранее:
- прошлая таможенная декларация;
- бухгалтерские документы, которые подтверждают оприходование товара и их реализацию;
- банковские документы по оплате предыдущих поставок;
- документы об оплате поставщику за товар;
- котировки мировых бирж для ряда товаров;
- стоимость товара того же вида и идентичных товаров на внутреннем рынке;
- ценовые предложения того же вида и идентичных товаров на внешнем рынке.
Контроль таможенной стоимости
Таможня тщательно проверяет заявленную таможенную стоимость в декларации. Потому что это база для расчета платежей. Если импортер определил таможенную стоимость с ошибкой, то платежи также уплачены неверно.
На что обращает внимание инспектор при проверке таможенной стоимости:
◾ Низкая цена импортируемых товаров. Инспектор получает такой вывод от системы управления рисками, которая автоматически собирает данные в таможенной базе о схожих поставках.
◾ Правильность расчета транспортных расходов:
- распределение затрат на товары в поставке, на до и после пересечения границы;
- включение всех затраты, например, есть ли затраты на страхование перевозки и вознаграждение экспедитора;
- сделан ли перерасчет валюты транспортного счета по правилам.
◾ Наличие товарного знака и лицензионных платежей. Такие платежи должны быть включены в таможенную стоимость.
◾ Совпадение данных о количестве, весе, объеме груза во всех документах: инвойсе, упаковочном листе, декларации на товары. Если расхождение найдут в документах или в ходе проверки взвешиванием и досмотром, то это посчитают недостоверным декларированием товара. То, что привело к занижению таможенной стоимости. Заведут дело об административном нарушении и выпишут штраф.
Если инспектор усомнится в правильности таможенной стоимости, то сначала проведет дополнительную проверку. Направит импортеру запрос на дополнительные сведения, пояснения и документы. Если ответ импортера будет не исчерпывающим, то инспектор назначит корректировку таможенной стоимости. Что делать импортеру, если назначили корректировку, мы разбирали в отдельной статье.
