Индекс таможенной стоимости товаров (ИТС)

Проблемы, связанные с подтверждением таможенной стоимости товара, не теряют своей актуальности. Борьба таможни и участников ВЭД в части доказывания цены товара продолжается и можно ожидать, что с учётом экономической ситуации будет только усиливаться. Одним из орудий этой борьбы является индекс таможенной стоимости товара.

Что такое ИТС

Индекс таможенной стоимости (ИТС) рассчитывается очень просто — это отношение таможенной стоимости товара к его весу нетто. Иными словами, ИТС показывает, сколько стоит 1 кг ввозимого товара. Все остальные термины вроде «таможенной ставки» — просто другие названия того же явления.

Ввиду колоссального массива информации, которую приходится обрабатывать таможенным органам, осуществлять ручной контроль всех сведений, заявленных в декларации, невозможно. На помощь инспекторам приходит специализированная информационная система, которая контролирует риски декларирования сомнительных сведений о товаре, в том числе и о его стоимости. Такая система называется СУР – система управления рисками. Использование СУР позволяет в автоматическом режиме отслеживать декларации, в которых сведения о стоимости товара расходятся с имеющейся в распоряжении таможни статистической информацией о стоимости товаров. Такая статистическая информация аккумулируется по расчётной формуле в тот самый ИТС.

При расчёте ИТС нужно помнить, что таможенная стоимость ввозимого товара включает не только сумму покупки, которую вы заплатили иностранному поставщику, но и многие расходы, возникшие до пересечения товаром границы. Подробнее о расчёте таможенной стоимости можно прочитать в этой статье. Поэтому расхожее выражение «цена ниже риска» не совсем корректно.

Профиль риска и проходная цена

Помимо статистического ИТС таможня в ходе контрольных мероприятий сверяется с показателем «стоимостного риска» или «ценового профиля риска». Эта величина отражает минимальное пороговое значение стоимости отдельного товара. Ввоз товара ниже этого профиля риска – это гарантированное назначение дополнительной проверки таможенной стоимости товара.

В околотаможенном сообществе помимо профиля риска широко используется и такое понятие как «проходная цена». Этот показатель отражает минимально возможную стоимость товара, превышающую ИТС и профиль риска на таможне. При ввозе товара ниже риска и ИТС импортёру однозначно придётся доказывать таможенную стоимость товара.

Система управления рисками (СУР), оперирующая такими контрольными показателями, как ИТС и профиль риска, по мнению профессиональных участников ВЭД, далека от совершенства. На практике, система представляет собой закрытый и несовершенный алгоритм. Система не учитывает факторы конкретной внешнеэкономической сделки, которые могут влиять на индекс таможенной стоимость. Кроме того, прогнозный план перечислений таможенных платежей, ежегодно назначаемый ФТС, часто приводит к формальному использованию СУР.

Отклонение от контрольных показателей таможни является основанием для проведения дополнительной проверки таможенной стоимости.

Разбираемся, как импортёр может доказать обоснованность ввоза товара ниже риска.

Ввоз товара ниже риска

При декларировании товара по стоимости ниже риска участнику ВЭД необходимо быть готовым к комплексу мероприятий по подтверждению таможенной стоимости. В первую очередь, речь идёт о подготовке расширенного комплекта документов, подтверждающего таможенную стоимость импортируемых товаров.

Первым шагом со стороны таможни в рамках проверки таможенной стоимости товара при поставке ниже риска будет направление декларанту запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений.

После предоставления ответа на запрос со стороны таможни возможно направление дополнительного запроса в порядке п. 15 ст. 325 ТК ЕАЭС. Дополнительный запрос направляется, если ответ декларанта на сам запрос не позволяет таможне прийти к однозначному решению.

Грамотный, проработанный и мотивированный ответ на запрос таможни при проверке – это основа успешного подтверждения таможенной стоимости товаров.

Отклонение заявленной таможенной стоимости от уровня ИТС само по себе не может являться основанием для корректировки таможенной стоимости.

Если таможенным органом при рассмотрении ответа на запрос вынесено решение об отказе в принятии заявленной стоимости и таможенная стоимость подлежит корректировке, то добросовестно исполненная обязанность декларанта на этапе проверки послужит неоспоримым преимуществом при обжаловании корректировки таможенной стоимости.

При несогласии декларанта с корректировкой и доначислением платежей эффективным инструментом доказывания стоимости товара может быть как обращение в суд, так и обжалование в ведомственном порядке. Судебная практика по подтверждению таможенной стоимости товара обширна и отличается по регионам.

Чем опасен ввоз «ниже риска»?

На практике декларирование «ниже риска» — серьёзная проблема. Не зря в профессиональной среде рисковые ставки называются «проходными».

Таможня крайне болезненно относится к попыткам декларирования ниже минимальной ИТС. Этому есть несколько взаимосвязанных причин:

во-первых, ИТС ниже риска указывает на возможное намеренное занижение стоимости в целях сокращения платежей — то, с чем призвана бороться таможня;
во-вторых, это напрямую влияет на выполнение планов по сборам в бюджет, т.к. при построении планов прогноз товарооборота переводился в финансовые показатели именно по ставкам риска;
наконец, выпуск по ставке ниже риска автоматически «тянет вниз» всю последующую статистику кода, что также не приветствуется федеральной таможенной службой (ФТС).

По этим причинам инспектор сделает всё, чтобы либо не выпустить товар по заявленной стоимости, либо собрать неопровержимые доказательства её правомерности, прикрыв тем самым собственные тылы на случай последующего «разбора полётов».

Последствия для импортёра

Декларирование ниже риска гарантированно создаёт проблему в виде дополнительной таможенной проверки, направленной на подтверждение стоимости. В зависимости от величины отклонения, общего объёма партии и степени изощрённости инспектора, запрос может включать:

Список вопросов

Уточнение сведений, касающихся прав и обязанностей сторон договора. Подтверждение достоверности сведений, содержащихся в контракте. Подтверждение подлинности предоставленных документов, касающихся правоотношений между продавцом и покупателем.
Формирование стоимости сделки. Порядок формирования отпускной цены продавца. Проверка соблюдения условий, указанных в пп. 1, 2, 3, 4 п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС.
Условия поставки. Структура таможенной стоимости. Подтверждение сведений об условиях поставки и включении всех затрат в таможенную стоимость.
Структура таможенной стоимости. Формирование цены сделки. Порядок формирования продажной цены продавца. Проверка соблюдения условий, указанных в пп. 2, 4 п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС.
Размер суммы денежных средств, фактически уплаченных за декларируемую партию товаров. Документы, подтверждающие расчеты с продавцом. Проверка соблюдения условий, указанных в пп. 3 п. 1 ст.39 ТК ЕАЭС
Наличие косвенных платежей за ввозимые товары в пользу продавца или третьих лиц, имеющих отношение к ввезенным товарам. Соответствие и порядок фактического исполнения обязанностей сторон по договору (контракту) заявленным условиям поставки.
Сведения, необходимые для установления степени идентичности/однородности оцениваемых товаров со сведениями о товарах, имеющимися в распоряжении таможенного органа. Возможность отнесения декларируемых товаров к соответствующему классу или виду.
Величина фактически уплаченной или подлежащей уплате стоимости сделки. Виды и величина затрат, включенных в цену реализации товара. Сведения, необходимые для проведения сравнительного анализа стоимости оцениваемых товаров с идентичными (однородными).
Структура таможенной стоимости. Формирование цены сделки. Проверка соблюдения условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст.39 ТК ЕАЭС.
Формирование стоимости сделки. Отличие стоимости сделки от первоначальной цены предложения. Проверка соблюдения условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС.
Подтверждение сведений о фактических расходах на доставку товаров до границы Российской Федерации и включения их в таможенную стоимость. Условия поставки.
Условия поставки. Структура таможенной стоимости. Формирование цены сделки. Отличие цены сделки от первоначальной цены предложения. Документальное подтверждение обстоятельств, имеющих значение при заключении сделки.
Подтверждение достоверности заявленной таможенной стоимости. Проверка соблюдения условий, указанных в пп. 1, 2, 3, 4 п.1 ст. 39 ТК ЕАЭС.

Соответственно, в рамках запроса дополнительных документов и сведений таможенными органом не могут быть запрошены иные документы.

В целях устранения сомнений таможни в недостоверности заявленных сведений декларант должен представить следующие документы и сведения.

Список документов и сведений

Оригиналы контракта, действующих приложений, дополнений, изменений, спецификаций к контракту, заказы, проформы-инвойса, инвойса, (если были заключены во исполнение данного контракта и не были представлены). Оригиналы документов необходимы для сверки с копиями, проверки соответствия представленных копий документов их оригиналам.
Дистрибьюторские, дилерские, лицензионные и иные соглашения между продавцом и покупателем (в том числе трёхсторонние). Содержащиеся в документах сведения, должны позволять установить статус сторон сделки, указывать на имеющийся эксклюзивный характер цены на товары, описывать иные обстоятельства, влияющие на величину цены товаров.
Экспортная таможенная декларация страны отправления с переводом на русский язык для подтверждения достоверности количественно определяемых сведений (цена, вес, количество в натуральных единицах измерения), сведений о наименовании товара, его стоимости в стране отправления.
Коммерческие предложения, или иная публичная оферта на весь ассортимент предлагаемого к реализации товара с переводом на русский язык, каталог при наличии. Согласованный график планируемых поставок товаров в счет излишне уплаченной суммы. Коммерческие условия внешнеторговой сделки: механизм формирования цены товаров, коммерческий уровень продажи товаров. Калькуляция себестоимости продукции, предоставленной продавцом ввозимых товаров. Прайс-листы продавцов на оцениваемые, идентичные, однородные товары, а так же товары того же класса или вида. Возможны распечатки с официальных Интернет сайтов. Иные документы, позволяющие установить причины отклонения стоимости ввозимых товаров от ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа. Данные сведения позволят провести проверку величины первоначальной цены предложения товара на рынке сбыта, наличия ее отклонения от контрактной стоимости, условий и обязательств, сопутствовавших формированию стоимости сделки, определению их количественного влияния.
Ведомость банковского контроля (в случае наличия паспорта сделки). Содержащиеся в документах сведения должны позволять установить величину денежных средств, фактически уплаченных за товар, указывать на плательщика и получателя платежа, отражать фактические сроки оплаты.
Банковские платежные документы по оплате инвойсов (счетов-фактур) по предыдущим поставкам идентичных товаров. ДТ по предыдущей поставке. Документы о предстоящей реализации ввезенных товаров (договоры, счета-фактуры, банковские платежные документы). Расчет (калькуляция) цены продажи. Сведения, содержащиеся в документах, должны позволять установить условия дальнейшей реализации товаров, ввозимых в рамках сделки, указывать на покупателя (комитента), отражать наличие у покупателя (комитента) обязанностей по оплате расходов.
Пояснения о влияющих на цену физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров. Сведения необходимы для выяснения (уточнения) характеристик товара, его потребительских свойств, назначении. Документы должны содержать сведения об описании и характеристиках товара (технических, функциональных, качественных), способе изготовления.
Договоры на поставку оцениваемых, идентичных, однородных товаров для их продажи на единой таможенной территории ЕАЭС. Документы и сведения о планируемой наценке на ввозимые товаров при их продаже на территории РФ. Калькуляция цены реализации товара на внутреннем рынке ЕАЭС. Оферты, заказы, прайс-листы продавцов идентичных (однородных) товаров, а также товаров того же класса или вида на внутреннем рынке ЕАЭС. Возможны распечатки с официальных Интернет сайтов. Данные сведения позволят провести проверку действительной цены аналогичных товаров, поставляемых в рамках одного контракта, как цены фактически уплаченной или подлежащей уплате.
Сведения о стоимости ввозимых товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов, если эти сведения не указаны во внешнеторговом договоре (приложении, спецификации) счет-проформе (инвойсе) для целей проверки наличия влияния на величину цены товара ассортиментного состава декларируемой партии, выявления возможной пересортицы, установления конкретных количественно определяемых сведений о стоимости.
Сведения, разъясняющие основания предоставления продавцом скидок покупателю на декларируемую партию товара, их величину (если такие скидки предусмотрены внешнеторговым договором, но не определены количественно) для целей исследования условий и обязательств, сопутствовавших формированию стоимости сделки, определения их количественного влияния на величину контрактной цены товара.
Документы, подтверждающие заключение договора перевозки по маршруту следования товара от страны отправления до страны назначения (например, морской сквозной коносамент). Страховой полис, договор страхования, платежные документы. Калькуляция транспортных расходов от перевозчика по территории иностранных государств и ЕАЭС, а также пояснения о способе разделения им расходов по доставке до и после границы ЕАЭС: о факторах, влияющих на стоимость транспортировки. Целью запроса данных документов является выяснение, все ли расходы, предусмотренные ст. 40 ТК ЕАЭС, включены в стоимость. Документы должны содержать сведения об условиях организации перевозки (транспортировке) товаров.
Пояснения по условиям продажи товаров. Сведения, содержащиеся в пояснениях необходимы для определения наличия скидок, факторов влияющих на снижение цены товара, получение ценовых преимуществ, для сравнения с имеющейся у таможенного органа ценовой информацией.
Иные документы, имеющие значение для подтверждения/уточнения проверяемых сведений, которыми участник ВЭД располагает и может предоставить в подтверждение заявленной таможенной стоимости для целей подтверждения соблюдения декларантом условий определения таможенной стоимости, предусмотренных п. 1 ст. 39 ТК ЕАЭС.

В целом, таможенный орган в запросе требует предоставления тех дополнительных документов и сведений, которые позволят ему однозначно устранить сомнения в недостоверности заявленной декларантом таможенной стоимости и подтвердить формирование стоимости сделки.

Можно ли ввозить ниже риска?

Да, безусловно! Более того, в свете приведённых выше принципов назначения проходных ставок, иногда весь ассортимент ввозимых на потоке товаров может «выпадать» из риска. И это не повод отчаиваться.

Очень важно заранее корректно рассчитать ИТС своих товаров, присвоить верный код ТН ВЭД, уточнить актуальную проходную ставку, собрать сведения о практике выпусков на интересующем таможенном посту.

Все эти сведения должен предоставить брокер. Как правило, он также в курсе практики условных выпусков и поможет с прогнозом ожидаемого размера обеспечения.